浅谈财政审计中运用AO进行计算机审计的一些做法

　　财政审计由于涉及面广、财政资金项目繁多，同时没有专门的财政审计软件，使得审计人员在财政审计中对运用计算机进行审计存在危难情绪，这一系列原因一直制约着计算机审计在财政审计中作用的发挥，虽然AO现场审计实施系统已推广两年了，但是在财政审计中运用的还不是非常广泛。现将前不久我们在对某省转移支付资金审计中，就运用AO系统进行计算机审计的一些做法与体会介绍如下，希望能对计算机审计在财政审计中的进一步推广与运用起到抛砖引玉的作用。 
　　一、审前调查阶段注意收集计算机审计的相关信息。审前调查是编制审计实施方案的基础，在审前调查阶段，在充分了解被审计单位的管理体制、组织结构、计算机信息系统、计算机软硬件以及数据库管理系统的基础上，获取与审计有关的被审计单位的电子数据，收集数据结构文档等。这样不仅有利于电子数据的安全与完整，为下一步审计实施过程中运用被审计单位的电子数据进行审计做好准备，而且有利于编制切实可行的计算机审计实施方案。从审前调查阶段就将项目的管理纳入到AO系统中进行管理，以提高审计项目的工作质量，将收集到的被审计单位的基本信息，利用AO系统的项目管理功能进行管理。 

　　二、在审计实施过程中，首先验证电子数据的准确性，将电子化数据在AO系统中生成的相关账簿、凭证与纸质手工账簿等资料相核对，以确保所用电子数据的准确性。根据审计目标，审计人员将自身审计经验与计算机对数据处理的高速、准确性相结合，将不同部门和上下级部门之间的数据进行通盘考虑。同时可以将自己在审计过程中的经验列入审计经验库，方便以后遇到同类问题时使用。利用AO系统进行计算机审计不仅提高了工作效率，而且对一些在手工审计方式下不能完成的工作也可以很好的完成，如前不久我们在某省的转移支付审计中，对扶贫培训资金的培训报账审核过程中，涉及到要核对不同培训批次和同一批次不同学员身份证号是否重复的问题，每个人的身份证号都是十五位数字或者是十八位数字组成，要在手工审计方式下，要在很短的时间内核对出来，其工作量大是可想而知的，而运用计算机来核对，是非常容易与便捷的，最终查出在扶贫培训报账过程中存在重复报账的问题。同时利用AO系统的交互管理功能可以随时将现场审计情况报送领导，以便领导随时掌握审计现场进展情况，也方便审计人员之间信息的及时共享与沟通。

　　三、在审计终结阶段，利用AO系统的导出功能，将相关审计资料导出，以便汇总整理；同时，也方便了被审计单位信息库的建立。

　　利用计算机高速、准确的特点与财政审计点多、面广的特点相结合，有效地节约了现场审计工作时间，极大地提高了现场工作效率，同时AO系统审计项目管理的完整性与全面性，也大大提高了审计项目工作质量。总之，只要审计人员积极地探索利用AO系统，在财政审计中进行计算机审计也是大有作为的。（作者：审计署驻兰州特派员办事处　高彪堂）