企业账户管理——目标余额、零余额和负余额账户

目标余额是一种资金合流方法，资金在各收款及支付分账户与一总（集团）账户间资金转移，在分账户层面留下目标（剩余）余额，而总计余额则放在总账户中，也称作补偿或上限账户。设置目标账户是企业比较保守的做法，以防企业的不时之需，保证了企业良好的信用。每个企业都可以根据自身设定的资金安全系数来规定一个目标余额。但是设置目标余额在一定程度上也就意味着企业整体资金的闲置，企业只能将各分账户层面余额集中存在银行获取小额的存款利息，而无法将这些资金投放于其他业务中以求为企业创造更多利润。这就间接阻碍了企业资金价值地创造。这种目标余额账户一般比较适合那些保守、安全系数较高的企业。
    
零余额账户（Zero Balance Accounts）指财政部门或财政部门为预算单位在商业银行开设的用于办理预算资金支付清算的账户，其日终余额在与设立在中央银行的国库单一账户清算后结零。零余额账户也是一种资金合流方法，将收款及支付分账户（零余额账户）金额转移至一总账户，在分账户层面留下零余额，总计余额则放在总账户内。在许多企业眼中，零余额账户是一种高效的账户管理模式。其零余额的特性使所有预算资金得以集中控制在单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。而且零余额账户既不会造成企业资金大量滞留于账户，造成过多的闲置资金、资源的浪费。同时也不会产生账户金额不足需要向银行透支，占用企业信用的现象。因此，零余额账户一直被各大企业奉为最佳的账户余额模式。
    
从表面上看，目标余额和零余额账户的确都是一种不错的账户模式。但是我们如果从整个公司实际操作中所遇到的一些实际性的问题来看，有时候目标余额和零余额账户并非是企业的最佳选择，选择目标余额和零余额账户有时反而会造成企业支出的增加。在这个时候，企业何不换个思维模式，偶尔也可以稍微动用一下其在银行中的信用额度，有时候负余额账户（透支）也是一种不错的选择。
    
我们可以通过以下一个简单的事例来说明一下。

      
我们从图中可以看到，企业日常的资金需求起伏性比较大而且都不相同。我们假定资金日需求量最大可以达到50M，最低点可达到20M。
    
I.假设企业所有的资金需求都通过向银行借款的方式取得。企业为了满足这段时间内资金的需求就必须从银行获得贷款，且企业可以预测到的是资金最大需求是50M，但是由于经营状况的不可预见性，因此企业无法预知在具体的哪一天有这部分的资金需求，为了维持良好信用，企业不得不向银行借入一段时间的资金。假定这段时间为10天，那么企业这段时间内的贷款利息支出：50M×5.1％÷360×10＝70.83K
    
II.但是企业也可以有另一种选择就是稳定的资金需求选择银行贷款，每日浮动的部分通过银行法人账户透支。那这样的话，利息支出：20M×5.1%÷360×10＋（每日透支金额×5.67%÷360）×10≈59.83K
    
这样一来的话，企业减少利息支出11K，节约利息开支约15.5%。如果长期以往通过有这样必要的透支来节省开支也将是一笔可观的金额。

来源：中国资金管理网

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