小公司卧薪尝胆用上IT审计[1]

    要理解什么是IT审计，及其未来发展，我们得先了解一些基本概念，如管理、治理、IT管理和IT治理。

    原始积累阶段重管理

　　假设有一个私人公司A，规模50人，年营业额5000万。这样的公司经营发展，老板最关心的是什么呢？是产品、生产、营销方面的竞争力。也就是说有好产品能够生产出来，以合理的价格卖出去，实现资金回笼，然后再生产，公司通过物流和资金流的不断循环增值，得到发展壮大。

　　在这一阶段，公司面临的最大审计可能来自产品、财务、市场、人员。为了公司的发展壮大，就要对开发、生产、销售等各方面进行管理，公司的总体运作由老板（所有人）亲自指挥。所谓管理，按照管理学的定义，就是计划、组织、领导、监督四个职能的结合，即设定目标、安排人员、协调激励、监督考核。

    所有权结构演变出治理

　　假若A公司经过5年的发展，规模扩张到员工5000人、遍布全国十几家分公司、年销售额几个亿，还在上交所挂牌，变成了上市公司。公司引入外来资本，所有权结构发生了改变，整个公司再也不是老板一个人说了算了（老板早发达了，在太平洋上买了一个岛屿晒太阳）。

　　这时候谁说了算呢？新的公司有很多股东，只有几个大股东能够提名自己的代表，称为董事，成立了董事会。公司的大事情由董事会决议。董事会委任一个CEO，负责日常的经营管理。这样看起来，股东们轻松了，坐在家里等分红就好了。但实际上，问题出现了。

　　①所有权结构变了，大股东和小股东存在利益冲突。原来股权结构非常简单，股东之间可能彼此都很信任。现在股东数量很多，还可能经常变化。根据股权比例，可以分为大股东和小股东两个利益集团。大股东占有公司控制权，拥有绝对的话语权，小股东相对弱势。如果大股东不厚道，就很容易侵犯小股东的利益，就像家里孩子多，力气大的就可能欺负力气小的。我们经常听说什么关联公司利益输送、大股东把上市公司作为提款机等现象，背后往往就是这么一回事。

　　②所有权和经营权转移的分离，带来所有者和经营者的利益冲突。现阶段，虽然董事会是日常决策机构。但是公司的日常经营是由CEO（管理层）领导的。这就导致了所有权与经营权的分离。董事会和管理层之间构成了委托代理关系。委托方和代理方之间必然存在信息不对称，信息不对称可能导致道德风险和逆向选择。这就是为什么管理层可能会通过报表造价，粉饰业绩来得到高额回报，或者为了片面追求自身利益违背董事会决议，诸如此类。

　　我们周围的上市公司丑闻不断，其实就是公司不同利益相关者的的利益冲突、矛盾激化的结果。为了对付这种情况，学者提出了公司治理的概念。所谓公司治理，是为了满足公司内不同利益相关者的利益诉求，将公司决策权、执行权、监督权进行分离，使利益相关者互相制衡，最终博弈各方达到均衡的一种制度安排。董事会、独立董事、审计委员会、股东大会、内部审计、外部审计等等，都是公司治理的手段或工具选择。

　　好了，现在可以总结一下治理和管理的区别了。管理主要强调的是“做正确的事”，即计划、组织、领导、监督；治理更多强调的是通过组织架构、权力分配等制度安排，来实现不同利益相关者之间的相互制衡。实质上，这二者之间并没有严格的边界。尤其是在大型上市公司中，治理与管理总是同时存在，互相促进，以实现股东利益的最大化。我们也可以把公司治理理解为，公司发展到一定程度，对公司管理提出的新的要求。

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